Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

Статья 288. Понятия

Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:

1) Местные сборы – обязательные платежи в бюджеты административно-территориальных единиц.

Пункт 2) признан утратившим силу Законом № 47 от 27.03.2014 г.

3) Ставка местного сбора – адвалорная ставка в процентах от налогооблагаемой базы объекта налогообложения или в абсолютной сумме, установленная органами местного публичного управления при утверждении бюджета соответствующей административно-территориальной единицы.

Пункт 4) признан утратившим силу Законом №281 от 16.12.2016 г.

Пункт 5) признан утратившим силу Законом № 47 от 27.03.2014 г.

6) Производитель рекламы – лицо, придающее рекламной информации форму, допустимую для ее размещения и распространения.

7) Распространитель рекламы – лицо, осуществляющее размещение и распространение рекламы (рекламной информации) через любые средства информации.

8) Рекламное устройство – система визуальной коммуникации для размещения наружной рекламы как-то: плакаты, щиты, стенды, сооружения и конструкции (отдельно стоящие или расположенные на стенах и крышах зданий), трехмерная и световая реклама, электромеханические и электронные подвесные табло, иные технические средства.

9) Социальная реклама – представляющая общественные и государственные интересы информация по вопросам пропаганды здорового образа жизни, охраны здоровья и окружающей среды, сохранения энергоресурсов, социальной защиты населения, не направленная на извлечение прибыли, а преследующая благотворительные и общественно значимые цели.

10) Средняя численность работников – средняя численность работников, определенная за отчетный период согласно списочному составу.

10¹) Численность работников – число лиц, нанятых по трудовому договору на определенный или неопределенный срок (занятых постоянно, сезонно, временно для выполнения определенных работ) на один день и более с момента найма.

Не включаются в численность работников:

– лица, выполняющие работы на основе гражданско-правых договоров (договор подряда, договор об оказании услуг, договор перевозки и т.д.);

– лица, работающие по совместительству (внешние совместители);

– лица, действие индивидуальных трудовых договоров которых приостановлено, и лица, находящиеся в отпуске по беременности и родам;

– лица, выполняющие случайную неквалифицированную работу (поденщики).

11) Парковка автотранспорта – размещение автотранспортных средств на специально отведенной территории или в специальных сооружениях, предназначенных для парковки и хранения автотранспорта, а также предоставления соответствующих платных услуг.

Пункт 12) признан утратившим силу Законом №281 от 16.12.2016 г.

13) Местная символика – герб города или иного населенного пункта, его название (в качестве названия произведенного продукта) или изображение памятников архитектуры, истории.

14) Транспортная единица – автобус, микроавтобус, легковой автомобиль, мотоцикл, мотороллер, мопед, грузовой автомобиль, трактор, трактор с прицепом, другая сельскохозяйственная техника, гужевой транспорт.

15) Правомочный орган местного публичного управления – представительная и правомочная власть населения административно-территориальной единицы (местный совет).

16) Исполнительный орган местного публичного управления – представительная власть населения административно-территориальной единицы и исполнительная власть местного совета (примар).

17) Парковка – специально обустроенное место для временной стоянки транспортных средств, авторизованное органом местного публичного управления.

 

Статья 289. Положения, регламентируемые настоящим разделом

 

(1) Настоящий раздел определяет процедуру и принципы установления, изменения и аннулирования местных сборов, порядок их уплаты, а также критерии, используемые при предоставлении налоговых льгот.

 

(2) В систему местных сборов, регламентируемых настоящим разделом, входят:

a) сбор на благоустройство территорий;

b) сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы;

c) сбор за размещение рекламы;

d) сбор за использование местной символики;

e) сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг;

f) рыночный сбор;

g) сбор за временное проживание;

h) курортный сбор;

i) сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев, городов и сел (коммун);

j) сбор за парковку автотранспорта;

k) сбор с владельцев собак;

Пункт l) признан утратившим силу Законом № 267 от 23.12.2011 г.

Пункт m) признан утратившим силу Законом № 324 от 27.12.2012 г.

n) сбор за парковку;

Пункт о) признан утратившим силу Законом № 47 от 27.03.2014 г.

p) сбор на санитарную очистку;

q) сбор за рекламные устройства.

 

(3) Местные сборы, перечисленные в части (2), вводятся органами местного публичного управления.

 

Глава 2
СУБЪЕКТЫ И ОБъЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА

 

Статья 290. Субъекты налогообложения

Субъектами налогообложения являются для:

a) сбора на благоустройство территорий – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия, которые имеют налогооблагаемую базу;

b) сбора за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей – организаторов аукционов и лотерей;

с) сбора за размещение рекламы – юридические лица или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, размещающие и/или распространяющие рекламную информацию (за исключением наружной рекламы) через кинообслуживание, телефонные, телеграфные и телексные линии, посредством транспортных средств, при помощи других средств (кроме телевидения, Интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции);

Пункт c¹) признан утратившим силу Законом № 138 от 17.06.2016 г.

d) сбора за использование местной символики – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и использующие местную символику на производимой ими продукции;

e) сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг – физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и юридические лица, которые имеют объекты налогообложения;

f) рыночного сбора – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей – администраторов рынка;

g) сбора за временное проживание – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и оказывающие услуги по временному проживанию;

h) курортного сбора – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и оказывающие услуги, связанные с отдыхом и лечением;

i) сбора за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев, городов и сел (коммун) – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и оказывающие услуги по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев, городов и сел (коммун);

j) сбора за парковку автотранспорта – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и предоставляющие услуги по парковке автотранспорта;

k) сбора с владельцев собак – физические лица, проживающие в жилых домах государственного, кооперативного и общественного жилого фонда, а также в приватизированных квартирах;

Пункт l) признан утратившим силу Законом № 267 от 23.12.2011 г.

Пункт m) признан утратившим силу Законом № 324 от 27.12.2012 г.

n) сбора за парковку – юридические или физические лица – владельцы транспортных средств, пользующиеся парковкой;

Пункт о) признан утратившим силу Законом № 47 от 27.03.2014 г.

p) сбора на санитарную очистку – физические лица, зарегистрированные по адресу, указанному как место жительства;

q) сбора за рекламные устройства – зарегистрированные в качестве предпринимателей физические лица и юридические лица, обладающие на праве владения/пользования или являющиеся собственниками рекламных устройств.

 

Статья 291. Объекты налогообложения и налогооблагаемая база

 

(1) Объектом налогообложения являются для:

a) сбора на благоустройство территорий – работники и/или учредители предприятия, которые не включены в квартальную среднесписочную численность работников, а также лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия;

b) сбора за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы – заявленные на аукцион товары или выпущенные лотерейные билеты;

c) сбора за размещение рекламы – услуги по размещению и/или распространению рекламных объявлений через кино- и видеообслуживание, телефонные, телеграфные и телексные линии, посредством транспортных средств, при помощи других средств (кроме телевидения, Интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции);

d) сбора за использование местной символики – продукция, производимая с использованием местной символики;

е) сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг – объекты, которые согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы соответствуют видам деятельности, перечисленным в приложении 1 к Закону о внутренней торговле № 231 от 23 сентября 2010 года;

f) рыночного сбора – площадь земельного участка под рынком и зданиями, сооружениями, перемещение которых без ущерба их назначению невозможно;

g) сбора за временное проживание – услуги по временному проживанию, предоставляемые структурами с функциями размещения;

h) курортного сбора – путевки для отдыха и лечения;

i) сбора за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев, городов и сел (коммун) – автотранспортная единица с учетом количества мест в ней;

j) сбора за парковку автотранспорта – парковка;

k) сбора с владельцев собак – собаки, находящиеся на содержании у владельцев в течение года;

Пункт l) признан утратившим силу Законом № 267 от 23.12.2011 г.

Пункт m) признан утратившим силу Законом № 324 от 27.12.2012 г.

n) сбора за парковку – парковочное место, специально обустроенное в общественной зоне и авторизованное органом местного публичного управления, используемое для стоянки транспортного средства в течение определенного времени;

Пункт о) признан утратившим силу Законом № 47 от 27.03.2014 г.

p) сбора на санитарную очистку – количество физических лиц, зарегистрированных по адресу, указанному как место жительства;

q) сбора за рекламные устройства – площадь поверхности (поверхностей) рекламного устройства, на которой размещена наружная реклама.

 

(2) Налогооблагаемая база объектов налогообложения установлена в приложении к настоящему разделу.

 

Глава 3
СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ МЕСТНЫХ СБОРОВ

 

Статья 292. Ставки и сроки уплаты местных сборов

 

(1) Сроки уплаты местных сборов, а также сроки представления налоговых отчетов по местным сборам для субъектов налогообложения установлены в приложении к настоящему разделу. Индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, представляют единую налоговую отчетность по местным сборам, за исключением субъектов налогообложения, указанных в пункте а) статьи 291, в части, относящейся к крестьянским (фермерским) хозяйствам, и пункте n) той же статьи, в срок до 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, с уплатой сборов в те же сроки.

 

(2) Ставки местных сборов устанавливаются органами местного публичного управления с учетом характеристик объектов налогообложения.

 

(3) Отчеты по местным сборам представляются с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (2¹) статьи 187.

 

Статья 293. Порядок исчисления

(1) Исчисление сборов, указанных в статье 291, за исключением сборов, предусмотренных пунктами а) (в части, касающейся крестьянских (фермерских) хозяйств), k), n) и p), осуществляется субъектами налогообложения исходя из налогооблагаемой базы и ставок местных сборов.

 

(2) Исчисление сборов, предусмотренных пунктами а) (в части, касающейся крестьянских (фермерских) хозяйств), k), n) и p) статьи 291, осуществляется органами, уполномоченными органом местного публичного управления.

 

(3) Уплата сборов, указанных в статье 291, осуществляется субъектами налогообложения.

 

(4) В случаях, когда объект налогообложения, указанный в пунктах e) и q) статьи 291, частично расположен в зоне дороги общего пользования и/или в охранных зонах, за чертой населенных пунктов, сбор исчисляется налогоплательщиком самостоятельно пропорционально площади, которую занимает объект на территории органа местного публичного управления.

 

(5) В случае объектов налогообложения, указанных в пунктах e), i), j) и q) статьи 291, связанные с ними сборы исчисляются со дня, указанного органом местного публичного управления в выданных ими соответствующих разрешениях (согласованиях), до дня, когда разрешения (согласования) приостановлены, аннулированы, отозваны в установленном органом местного публичного управления порядке, или до дня, когда истек срок их действия.

Орган местного публичного управления ежеквартально представляет подразделению Государственной налоговой службы по месту нахождения информацию о субъектах налогообложения, которые получили разрешения (согласования), у которых приостановлены, аннулированы, отозваны разрешения (согласования) или у которых истек срок их действия, с указанием даты выдачи разрешения (согласования) и даты приостановления, аннулирования, отзыва разрешения (согласования) или истечения срока их действия.

 

Статья 294. Уплата местных сборов

 

(1) Местные сборы перечисляются субъектами налогообложения на казначейские счета доходов бюджетов административно-территориальных единиц.

 

(2) Местные сборы, указанные в пунктах a) (в части крестьянских (фермерских) хозяйств), k), n) и p) статьи 289, могут уплачиваться непосредственно органу, уполномоченному органом местного публичного управления.

Часть (3) признана утратившей силу Законом № 324 от 23.12.2013 г.

 

Глава 4
ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ МЕСТНЫХ СБОРОВ

 

Статья 295. Освобождение от сборов

Освобождаются:

а) от всех местных сборов – органы публичной власти и учреждения, финансируемые из средств бюджетов всех уровней;

b) от всех местных сборов – дипломатические представительства и консульские учреждения, аккредитованные в Республике Молдова, а также представительства международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, на основе принципа взаимности, в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова;

с) от всех местных сборов – Национальный банк Молдовы;

d) от сбора за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы – организаторы аукционов, проводимых в целях погашения задолженностей по кредитам, возмещения убытков, оплаты задолженностей перед бюджетом, аукционов по продаже государственной собственности и собственности административно-территориальных единиц;

e) от сбора за размещение рекламы – производители и распространители социальной рекламы и рекламы на почтовых отправлениях;

f) от сбора на благоустройство территорий – учредители крестьянских (фермерских) хозяйств, достигшие пенсионного возраста;

g) от сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг – лица, деятельность которых связана с оказанием ритуальных услуг, в том числе изготавливающие гробы, венки, искусственные цветы, гирлянды;

g¹) от сбора на благоустройство территорий и сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг – физические лица, осуществляющие независимую деятельность;

Пункт h) признан утратившим силу Законом № 267 от 23.12.2011 г.

i) от всех местных сборов – собственники или владельцы имущества, реквизированного в интересах общества, – на период реквизиции согласно законодательству.

 

Статья 296. Освобождение от местных сборов  и льготы, предоставляемые органами   местного публичного управления

Органы местного публичного управления вправе с одновременным внесением соответствующих изменений в бюджеты административно-территориальных единиц:

a) предоставлять субъектам налогообложения помимо указанных в статье 295 дополнительные льготы;

b) продлевать сроки уплаты местных сборов за текущий налоговый год;

c) предоставлять льготы социально уязвимым категориям населения.

 

Глава 5
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ МЕСТНЫХ СБОРОВ

 

Статья 297. Полномочия органов местного публичного управления

 

(1) Полномочные органы местного публичного управления могут вводить все или лишь некоторые местные сборы – в зависимости от возможностей и нужд административно-территориальной единицы.

 

(2) Полномочные органы местного публичного управления не вправе вводить сборы, не предусмотренные настоящим разделом.

 

(3) В течение налогового (календарного) года установление местных сборов согласно настоящему кодексу или отмена либо изменение местных сборов допускается только с одновременным внесением изменений в бюджет административно-территориальной единицы.

 

(4) Исполнительные органы местного публичного управления осуществляют мониторинг принятия местными советами решений о введении местных сборов на администрируемой территории, представляют такие решения Государственной налоговой службе в десятидневный срок со дня их принятия и доводят до сведения налогоплательщиков.

 

(5) Правомочный орган местного публичного управления не вправе устанавливать ставки местных сборов:

a) поименно – отдельно для каждого налогоплательщика;

b) дифференцированно в зависимости от организационно-правовой формы осуществления деятельности;

c) дифференцированно в зависимости от вида осуществляемой деятельности;

d) дифференцированно в зависимости от местоположения;

e) дифференцированно по видам объектов налогообложения.

 

(6) В отступление от положений части (5) ставки сбора устанавливаются:

a) в случае сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг – в зависимости от вида осуществляемой деятельности, вида объекта налогообложения, места расположения, площади, занимаемой объектами торговли и/или объектами по оказанию услуг, вида реализуемых товаров и оказываемых услуг, режима работы;

b) в случае рыночного сбора – в зависимости от вида рынка, места расположения и режима работы;

c) в случае сбора за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев, городов и сел (коммун) – в зависимости от количества мест в транспортной единице, протяженности маршрута, периодичности движения на маршруте, пассажиропотока на маршруте;

d) в случае сбора за рекламные устройства – в зависимости от площади поверхности (поверхностей) рекламного устройства и места размещения.

 

(7) Для местных сборов, указанных в пунктах a) (в части крестьянских (фермерских) хозяйств), k), n) и p) части (2) статьи 289, механизм администрирования утверждается органами местного публичного управления.

 

(8) При установлении ставок местных сборов, предусмотренных пунктами a) и d) части (2) статьи 289, органы местного публичного управления обязаны руководствоваться следующими критериями и принципами:

a) прогнозируемость предпринимательской деятельности – для планирования расходов предприниматели должны заблаговременно знать и получать консультации относительно размера местных сборов;

b) принцип прозрачности принятия решения – органы местного публичного управления должны в приоритетном порядке информировать и обеспечивать свободный доступ к проектам, касающимся предусматриваемого размера местных сборов;

c) принцип справедливости (пропорциональности) в отношениях между административно-территориальной единицей и предпринимателем – органы местного публичного управления при установлении размера местных сборов должны удостовериться, что обеспечивается пропорциональность (справедливость) между интересами местного сообщества и интересами предпринимателей, в том числе не должны предпринимать чрезмерных действий под предлогом достижения целей общества/местного сообщества.

 

(9) В случае разногласий при установлении ставок местных сборов органы местного публичного управления проводят анализ последствий регулирования в соответствии со статьей 13 Закона об основных принципах регулирования предпринимательской деятельности № 235-XVI от 20 июля 2006 года и положениями Постановления Правительства об утверждении Методологии анализа последствий регулирования и мониторинга эффективности процесса регулирования № 1230 от 24 октября 2006 года.

 

Статья 298. Ответственность

 

(1) Ответственность за своевременное перечисление в бюджеты административно-территориальных единиц местных сборов, кроме сборов, указанных в пунктах а) (в части, касающейся крестьянских (фермерских) хозяйств), k), n) и p) статьи 289, и представление налоговых отчетов возлагается на налогоплательщиков.

 

(2) Ответственность за своевременное перечисление в бюджеты административно-территориальных единиц местных сборов, указанных в пунктах а) (в части, касающейся крестьянских (фермерских) хозяйств), k), n) и p) статьи 289, возлагается на органы, уполномоченные органами местного публичного управления.

 

(3) Государственная налоговая служба осуществляет контроль за выполнением органами местного публичного управления положений настоящего раздела.

 

(4) Сборы, не перечисленные в установленные сроки, взыскиваются в соответствии с законодательством.

 

Приложение

Местные сборы, сроки их уплаты и представления налоговых отчетов

 

 

Примечание. При отсутствии в отчетный период объекта налогообложения налоговый отчет не представляется.