Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 119. Понятия
В целях настоящего раздела применяются следующие понятия:
1) Акциз – государственный налог, установленный на отдельные потребительские товары.
2) Акцизный сертификат – документ, выданный Государственной налоговой службой субъекту налогообложения, удостоверяющий его регистрацию и дающий ему право осуществлять сделки с подакцизными товарами.
3) Акцизное помещение – совокупность принадлежащих субъекту налогообложения мест, в том числе отдельно расположенные здания, помещения, территории, земельные участки, любые другие места, определенные в акцизном сертификате, где подакцизные товары перерабатываются и/или производятся, откуда отгружаются (вывозятся) субъектами налогообложения.
4) Отгрузка (вывоз) – перемещение, передача подакцизных товаров из акцизного помещения.
5) Информация об отгрузке (вывозе) – запись, сделанная в журнале учета отгружаемой (вывозимой) продукции.
Глава 2
СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА
Статья 120. Субъекты налогообложения
Субъектами налогообложения являются:
a) юридические и физические лица, перерабатывающие и/или производящие подакцизные товары на территории Республики Молдова;
b) юридические и физические лица, импортирующие подакцизные товары.
Статья 121. Объекты налогообложения и налогооблагаемая база
(1) Объектами налогообложения являются подакцизные товары, указанные в приложениях к настоящему разделу.
(2) Налогооблагаемой базой являются:
a) объем в натуральном выражении, если ставки акцизов, в том числе при импорте, установлены в абсолютной сумме на единицу измерения товара;
b) стоимость товаров без учета акцизов и НДС, если для них установлены адвалорные в процентах ставки акцизов, за исключением статьи 1231;
c) таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также подлежащие уплате при импорте налоги, пошлины и сборы без учета акцизов и НДС, если для указанных товаров установлены адвалорные в процентах ставки акцизов, за исключением статьи 1231.
Глава 3
СТАВКИ АКЦИЗОВ, ПОРЯДОК ИХ ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ
Статья 122. Ставки акцизов
(1) Ставки акцизов согласно приложениям к настоящему разделу устанавливаются:
a) в абсолютной сумме на единицу измерения товара;
b) адвалорные в процентах от стоимости товаров без учета акцизов и НДС либо от таможенной стоимости импортируемых товаров с учетом подлежащих уплате при импорте налогов и сборов, но без учета акцизов и НДС.
Часть (2) признана утратившей силу Законом №281 от 16.12.2016 г.
Статья 123. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов
(1) Субъекты налогообложения, указанные в пункте а) статьи 120, осуществляющие отгрузку (вывоз) подакцизных товаров из акцизного помещения:
a) исчисляют акцизы исходя из объема товаров в натуральном выражении или их стоимости (в зависимости от ставки – в абсолютной сумме или адвалорной в процентах);
b) уплачивают акцизы в момент отгрузки (вывоза) товаров из акцизного помещения по ставкам, установленным в приложении 1 к настоящему разделу.
(2) В случае передачи подакцизных товаров с оплатой или безвозмездно, в том числе в счет заработной платы, наемным работникам субъекта налогообложения, иным лицам, присвоения товаров субъектом налогообложения или членами его семьи, а также при перемещении их иным способом из акцизного помещения уплата акцизов осуществляется в порядке, предусмотренном в части (1).
(3) Акцизы на импортируемые товары исчисляются и уплачиваются субъектами налогообложения, указанными в пункте b) статьи 120 настоящего кодекса, до подачи таможенной декларации или, в случае, предусмотренном частью (12) статьи 124 Таможенного кодекса, до даты отсрочки таможенных платежей. В случае, если таможенная пошлина на импортируемый товар не должна уплачиваться, товар считается импортируемым, как если бы он облагался таможенной пошлиной, с соблюдением правил, предусмотренных таможенным законодательством при режиме импорта.
Часть (4) признана утратившей силу Законом №71 от 12.04.2015 г.
(5) Бутилированные/упакованные для конечного потребления подакцизные товары, такие как водка, ликеры и другие спиртные напитки, вермуты и прочие виноградные вина, напитки прочие сброженные товарных позиций 2205 и 220600, дивины, реализуемые, транспортируемые или хранящиеся на территории Республики Молдова либо импортируемые для реализации на ее территории, а также бутилированные/упакованные для конечного потребления подакцизные товары, приобретенные у хозяйствующих субъектов-резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке «Акцизными марками». Маркировка осуществляется в процессе производства подакцизных товаров до их импорта, а товаров, произведенных на территории Республики Молдова, – до момента отгрузки (вывоза) их из подакцизного помещения. Порядок приобретения и использования «Акцизных марок» устанавливается Правительством.
(51) Табачные изделия, реализуемые, транспортируемые или хранящиеся на территории Республики Молдова либо импортируемые для реализации на ее территории, а также товары, приобретенные у хозяйствующих субъектов-резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке акцизной маркой. Маркировка осуществляется в процессе производства подакцизных товаров, до их импорта, а товаров, произведенных на территории Республики Молдова, – до момента их отгрузки (вывоза) из подакцизного помещения. Порядок и сроки приобретения, использования и движения акцизных марок устанавливается Правительством.
(6) Не подлежат обязательной маркировке «Акцизными марками»:
a) вина игристые и шипучие, дивины в сувенирных бутылках емкостью до 0,25 литра и емкостью 1,5 литра, 3 литра и 6 литров;
b) алкогольная продукция с содержанием этилового спирта до 7% объема;
c) подакцизные товары, помещенные под таможенные режимы транзита, таможенного склада, временного ввоза, магазина duty-free;
d) подакцизные товары, произведенные на территории Республики Молдова и отгружаемые производителем на экспорт.
e) спирт этиловый неденатурированный (товарные позиции 2207 и 2208), используемый в медицинских целях.
Часть (7) признана утратившей силу Законом №138 от 17.06.2016 г.
(8) При отгрузке (вывозе), импорте подакцизных товаров в форме, не соответствующей единицам измерения, по которым установлены ставки акцизов, обложение (маркировка акцизными марками) производится исходя из утвержденных ставок с пересчетом объемов в заданную величину. Пересчет акциза на спирт производится аналогично в зависимости от содержания абсолютного алкоголя.
(9) Если товары, облагаемые акцизами и подлежащие маркировке акцизными марками, отгружаются (вывозятся), импортируются в форме, не соответствующей единицам измерения, по которым установлены ставки акцизов, такие товары маркируются одной акцизной маркой, стоимость которой определяется на момент отгрузки (вывоза), импорта товаров исходя из утвержденных ставок, пересчитанных на необходимую единицу измерения.
Статья 1231. Порядок исчисления акцизов на сигареты с фильтром
(1) На сигареты с фильтром (товарная позиция 2402 20) акцизы исчисляются как сумма акцизов, определенная путем применения (умножения) ставки, установленной в абсолютной сумме на объем в натуральном измерении (1000 штук) при отгрузке из подакцизного помещения или при импорте, и акцизов, установленных путем применения (умножения) установленной адвалорной ставки в процентах на максимальную цену розничной продажи.
(2) Максимальной ценой розничной продажи является цена, по которой товар реализован другим лицам для конечного потребления и который включает все налоги и сборы.
(3) Максимальная цена розничной продажи для любых марок сигарет с фильтром устанавливается лицами, которые производят сигареты с фильтром в Республике Молдова (местный производитель) или которые импортируют сигареты с фильтром и регистрируются в порядке, установленном Правительством.
(4) Запрещается торговля сигаретами с фильтром другими лицами, для которых не были установлены и задекларированы максимальные цены розничной продажи.
(5) Запрещается торговля сигаретами с фильтром любым лицом по цене, превышающей максимальную цену розничной продажи.
Статья 124. Льготы по уплате акцизов
(1) Акцизы не уплачиваются физическими лицами, импортирующими товары для личного пользования или потребления, стоимость или количество которых не превышает лимиты, установленные действующим законодательством. Если таможенная стоимость товаров превышает необлагаемый лимит в 300 евро, акциз исчисляется исходя из таможенной стоимости товаров, а указанный необлагаемый лимит не уменьшает их облагаемую стоимость.
(2) Акцизы не уплачиваются при импорте подакцизных товаров:
a) определенных в качестве гуманитарной помощи в порядке, установленном Правительством;
b) предназначенных для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, одной из сторон которых она является. Перечень международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова, и проектов технической помощи устанавливается Правительством;
Пункт c) признан утратившим силу Законом №324 от 23.12.2013 г.
(21) На основе принципа взаимности не уплачиваются акцизы при ввозе и/или поставке на территории Республики Молдова товаров, услуг, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, аккредитованными в Республике Молдова, представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, для личного пользования или потребления членами персонала этих дипломатических представительств и консульских учреждений или представительств международных организаций и проживающими совместно с ними членами их семей, за исключением граждан Республики Молдова, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Молдова.
(22) Не уплачиваются акцизы на потребительские товары, ввозимые иностранной военной силой, проводящей временные военные учения, предназначенные исключительно для пользования или потребления военной силой и гражданским составом. Список потребительских товаров утверждается Министерством обороны Республики Молдова.
(3) Не уплачиваются акцизы на товары, финансируемые за счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственные гарантии, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), предназначенных для реализации соответствующих проектов, а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета, согласно перечню, утвержденному Правительством.
(4) Акцизы не уплачиваются субъектами налогообложения при экспорте подакцизных товаров, осуществляемом самостоятельно или на основе договора комиссии, в случае наличия документов, предусмотренных в части (4) статьи 125.
(41) Не уплачиваются акцизы на конфискованное, бесхозяйное имущество, имущество, перешедшее по праву наследования государству, клады.
(5) Акцизы не уплачиваются при размещении, поставке с таможенной территории в магазины duty-free и реализации магазинами duty-free подакцизных товаров, а также при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенные режимы транзита, переработки под таможенным контролем, таможенного склада и под таможенные назначения уничтожения, отказа в пользу государства.
(6) При ввозе иностранных подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз уплачивается при ввозе этих товаров с последующим возвратом уплаченных сумм акциза при вывозе продуктов переработки с таможенной территории в порядке, установленном Правительством.
(7) Акцизы не уплачиваются при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза (вывоза).
(8) Акцизы не уплачиваются при ввозе отечественных подакцизных товаров, ранее вывезенных и возвращенных в течение трех лет в неизменном состоянии в соответствии с таможенными правилами.
(9) Сумма акцизов, уплаченная при ввозе на таможенную территорию Республики Молдова иностранных подакцизных товаров в таможенном режиме импорта, возмещается при вывозе их с таможенной территории, при размещении их под таможенное назначение магазина duty-free, при размещении их под таможенное назначение свободной зоны в соответствии с порядком, установленным Правительством.
(10) Не облагаются акцизами подакцизные товары, ввозимые в зону свободного предпринимательства из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, из других зон свободного предпринимательства, с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также происходящие из данной зоны свободного предпринимательства и вывозимые за пределы таможенной территории Республики Молдова.
(101) Не облагаются акцизами поставки подакцизных товаров, осуществляемые внутри зоны свободного предпринимательства, а также поставки подакцизных товаров, осуществляемые хозяйствующими субъектами из одной зоны свободного предпринимательства в другую.
(11) Подакцизные товары, вывозимые из зоны свободного предпринимательства на остальную часть таможенной территории Республики Молдова, облагаются акцизами согласно налоговому законодательству.
(111) Не облагаются акцизами подакцизные товары, импортируемые юридическими лицами в некоммерческих целях, если таможенная стоимость этих товаров не превышает сумму в 100 евро. Если их таможенная стоимость превышает указанный необлагаемый лимит, акцизы исчисляются исходя из таможенной стоимости товаров, а указанный необлагаемый лимит не уменьшает их облагаемую стоимость.
(112) Освобождается от акцизов импорт образцов товаров, таможенная стоимость которых не превышает 22 евро за один импорт и которые не включают расходы, предусмотренные в пункте а) части (1) статьи 11 Закона № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года о таможенном тарифе, при условии, что эти расходы отделены. В случае когда стоимость образцов превышает указанное необлагаемое ограничение, акциз исчисляется из таможенной стоимости образцов товаров, а указанное необлагаемое ограничение не уменьшает облагаемую стоимость образцов. Для получения освобождения образцы должны быть непригодными для использования, то есть порванными, перфорированными, с четкой постоянной маркировкой при условии, что это не разрушит характер образца. Освобождение от акцизов не распространяется на алкогольную продукцию, указанную в товарных позициях 220300, 2204, 2205, 220600, 2207, 2208, духи и туалетную воду, указанные в товарной позиции 330300, табак и табачные изделия, указанныe в товарных позициях 2401, 2402, 2403.
Часть (12) признана утратившей силу Законом №267 от 23.12.2011 г.
(13) При несоблюдении положений частей (5) – (9) настоящей статьи и условий выбранного таможенного режима, установленного таможенным законодательством Республики Молдова, субъектом налогообложения и лицами, указанными в части (5) статьи 4 Закона о введении в действие раздела IV Налогового кодекса, уплачиваются акцизы по ставкам, установленным в приложении 1 к настоящему разделу, штраф в размере, предусмотренном в частях (2) и (3) статьи 261, и пеня в размере, определяемом в соответствии со статьей 228.
(14) Освобождаются от акцизов транспортные средства, импортируемые и поставляемые бесплатно (пожертвование), независимо от срока эксплуатации, предназначенные:
а) для медицинских целей, классифицируемые по товарным позициям 8702 и 8703;
b) для лиц с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата (переоборудованные соответствующим образом), классифицируемые по товарной позиции 8703;
c) для пожаротушения, классифицируемые по товарной позиции 8705 30000;
d) для уборки улиц, разбрасывания материалов, сбора мусора, классифицируемые по товарной позиции 8705.
Пользоваться данной налоговой льготой могут как бенефициары, при условии использования данных транспортных средств исключительно по конечному назначению, так и третьи лица, которые осуществили ввоз и поставку данных транспортных средств бенефициарам.
Бенефициары и третьи лица не могут продать, сдать в аренду, наем, узуфрукт, операционный или финансовый лизинг транспортные средства, указанные в пунктах а) – d).
Порядок ввоза, помещения под таможенный режим импорта указанных транспортных средств и пользования данной налоговой льготой устанавливается Правительством.
(15) Освобождается от акциза неденатурированный этиловый спирт, классифицируемый по товарным позициям 220710000 и 220890910, предназначенный для производства фармацевтической продукции и использования в медицине, в пределах объема годовой квоты, установленной Правительством.
(16) Неденатурированный этиловый спирт, классифицируемый по товарной позиции 220710000, предназначенный для использования в парфюмерно-косметической промышленности, освобождается от уплаты акциза в пределах установленного отраслевым министерством объема, согласованного с Государственной налоговой службой и Таможенной службой, для реализации программы деятельности парфюмерно-косметической промышленности в соответствующем году.
Не освобождается от акциза неденатурированный этиловый спирт, используемый субъектами налогообложения, осуществляющими одновременно деятельность как в парфюмерно-косметической промышленности, так и по производству и сбыту алкогольной продукции.
(17) Товары, классифицируемые по товарным позициям 280430000 и 280440000, произведенные на территории страны, освобождаются от уплаты акциза.
(18) Ставка акциза уменьшается на 50 процентов на автомобили с гибридными двигателями, классифицируемые по товарной позиции 8703
Статья 125. Зачет и возмещение уплаченных акцизов
(1) Субъекту налогообложения разрешается зачет уплаченных акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) готовых подакцизных товаров из акцизного помещения. Зачет акциза разрешается только в пределах того количества подакцизного товара, которое было использовано для переработки и/или производства других подакцизных товаров, при последующей их отгрузке (вывозе) и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на используемые подакцизные товары. В случае, если подакцизные товары закладываются на выдержку, зачет акциза разрешается субъекту налогообложения в пределах того количества подакцизных товаров, которое было использовано для производства аналогичных подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) этих аналогичных подакцизных товаров из акцизного помещения и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на подакцизные товары.
(2) Если уплаченная сумма акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других подакцизных товаров, превышает начисленную сумму акцизов на подакцизные товары, отгруженные из акцизного помещения, разница относится на затраты или на расходы в налоговом периоде, в котором имела место отгрузка подакцизных товаров из акцизного помещения.
(21) Уплаченная сумма акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других, неподакцизных товаров, относится на затраты или на расходы.
(22) Сумма акцизов, уплаченная при импорте подакцизных товаров, классифицируемых по товарным позициям 271012310, 271012700 и 271019210, возмещается в порядке, установленном Правительством, хозяйствующим субъектам, поставляющим данные товары для заправки воздушных судов.
(3) Субъекту налогообложения, экспортирующему подакцизные товары самостоятельно или на условиях договора комиссии, поставляющему подакцизные товары в магазины duty-free, за исключением импортируемых сигарет с фильтром, и/или в зоны свободного предпринимательства, ранее уплаченная сумма акциза на подакцизные товары, переработанные и/или производимые на территории Республики Молдова, используемые в последующем для переработки и/или производства других подакцизных товаров, возмещается в порядке, установленном Правительством, в течение 45 дней после представления подтверждающих документов, указанных в части (4) настоящей статьи.
(31) При поставке подакцизных товаров на экспорт по почте субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, не может воспользоваться правом на возмещение суммы акциза.
(32) В случае когда субъект, который осуществляет предпринимательскую деятельность и который не зарегистрирован в качестве субъекта обложения акцизами, экспортирует самостоятельно или на основе комиссионного договора подакцизные товары, переработанные и/или произведенные на территории Республики Молдова, сумма акциза, уплаченного при приобретении этих товаров, отгруженных (вывезенных) на экспорт, подлежит возмещению в порядке, установленном Правительством, в течение 45 дней после представления подтверждающих документов, указанных в части (41) настоящей статьи.
(4) Для получения возмещения уплаченного акциза на подакцизные товары, переработанные и/или производимые в Республике Молдова, используемые для переработки и/или производства других экспортируемых подакцизных товаров, субъект налогообложения представляет Государственной налоговой службе следующие подтверждающие документы:
a) контракт (копию контракта), заключенный с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии комиссионером, субъект налогообложения (комитент) представляет Государственной налоговой службе договор комиссии и контракт (копию контракта), заключенный комиссионером с иностранным партнером;
b) платежные документы и выписку банка (если это вытекает из условий договора), подтверждающие фактическое поступление на счет субъекта налогообложения выручки от реализации подакцизных товаров иностранному партнеру;
Пункт c) признан утратившим силу Законом №138 от 17.06.2016 г.
(41) Для получения возмещения акциза, уплаченного на подакцизные товары, переработанные и/или произведенные на территории Республики Молдова, предназначенные для экспорта, субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность и не зарегистрированный в качестве субъекта обложения акцизами, представляет Государственной налоговой службе следующие подтверждающие документы:
a) договор (копию договора), заключенный с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется, согласно комиссионному договору, комиссионером, комитент представляет Государственной налоговой службе комиссионный договор и договор (копию договора), заключенный комиссионером с иностранным партнером;
b) платежные документы и выписку банка (если это вытекает из условий договора), подтверждающие фактическое поступление поставщику со счета субъекта, который осуществляет предпринимательскую деятельность и который не зарегистрирован в качестве субъекта обложения акцизами (комитент), суммы, полученной в результате приобретения акцизных товаров, переработанных и/или произведенных на территории Республики Молдова;
b1) налоговую накладную, связанную с приобретением подакцизных товаров, переработанных и/или произведенных на территории Республики Молдова, отгруженных (вывезенных) на экспорт, с указанием суммы акциза;
c) платежные документы и выписку банка (если это вытекает из условий договора), подтверждающие фактическое поступление на счет субъекта, который осуществляет предпринимательскую деятельность и который не зарегистрирован в качестве субъекта обложения акцизами, суммы, полученной в результате продажи иностранному партнеру подакцизных товаров, переработанных и/или произведенных на территории Республики Молдова;
Пункт d) признан утратившим силу Законом №138 от 17.06.2016 г.
(5) Возмещение акцизов согласно настоящей статье осуществляется только субъекту налогообложения, располагающему решением о возмещении акцизов, в счет погашения его задолженностей перед национальным публичным бюджетом, а в отсутствие задолженностей, по заявлению субъекта налогообложения, – в счет его будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом или на банковский счет данного субъекта налогообложения.
Запрещается возмещение акцизов в счет погашения задолженностей кредиторов субъекта налогообложения, располагающего решением о возмещении акцизов, в том числе юридических и физических лиц – цессионариев.
(6) Экспорт товаров физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность и не являющимися субъектами налогообложения, разрешается без права на возмещение суммы акцизов на подакцизные товары, отгруженные (вывезенные) на экспорт.
(7) Суммы акцизов, уплаченные хозяйствующими субъектами при приобретении товаров, указанных в товарных позициях 270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271012110–271019290, 290110000, 290124000, 290129000, 290211000–290230000, 290244000, 290290000, 290511000–290513000, 290514, 290516, 290519000, 2909, 381400900, 381700800, разрешаются к зачету, если указанные товары используются в производственном процессе иначе чем в качестве горючего и топлива. В отступление от положений настоящей статьи в случае использования указанных товаров в качестве сырья для переработки и/или производства товаров, не подлежащих обложению акцизами, зачет сумм акцизов осуществляется в форме погашения задолженностей плательщика перед бюджетом по другим налогам и платежам, а при отсутствии таких задолженностей суммы акциза перечисляются на банковский счет хозяйствующего субъекта в порядке, установленном Правительством.
Статья 1251. Налогообложение запаса подакцизных товаров
(1) Субъекты налогообложения, ввозящие подакцизные товары, проводят инвентаризацию запаса подакцизных товаров (товарные позиции 220300, 2205, 220600, 2207, 2208, 240210000, 240220, 240290000, 2403) в течение 45 календарных дней со дня последнего изменения по увеличению ставки акцизов.
(2) Запас подакцизных товаров, указанных в части (1), подлежит обложению акцизами по разнице ставок после и до изменения.
(3) Уплата акцизов на запас подакцизных товаров, исчисленных в соответствии с частью (2), производится до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда должна была проводиться инвентаризация.
(4) Декларирование акцизов на запас товаров, исчисленных согласно части (2), производится до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда должна была проводиться инвентаризация, по форме и в порядке, установленном Министерством финансов.
(5) Сумма акцизов на запас подакцизных товаров, исчисленных согласно настоящей статье, подлежит вычету и относится на расходы соответствующего периода.
Глава 4
РЕГИСТРАЦИЯ, АННУЛИРОВАНИЕ И ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ РЕГИСТРАЦИИ СУБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. УЧЕТ ОТГРУЖАЕМЫХ (ВЫВОЗИМЫХ) ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ.
ДЕКЛАРИРОВАНИЕ УПЛАТЫ АКЦИЗОВ
Статья 126. Регистрация субъектов налогообложения
(1) Юридические и физические лица, намеревающиеся заняться или занимающиеся переработкой и/или производством товаров, подлежащих обложению акцизами, обязаны получить до начала осуществления указанных видов деятельности акцизный сертификат установленного образца.
(2) В заявлении (установленного Министерством финансов образца) на получение акцизного сертификата, подаваемом в Государственную налоговую службу, хозяйствующий субъект указывает:
a) наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический адрес (юридические адреса) и фискальный код (фискальные коды);
b) собственника здания, помещения, территории, участка земли;
c) наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический адрес (юридические адреса) и фискальный код (фискальные коды) арендодателя или наймодателя – в случае использования для осуществления предпринимательской деятельности собственности на основе договора аренды или найма;
d) конкретные формы и методы контроля, применение которых обеспечивает сохранность подакцизных товаров, в том числе при отгрузке их из одного акцизного помещения в другое одного и того же хозяйствующего субъекта, если они находятся на разных территориях.
(3) К заявлению прилагается схема (план) расположения административного корпуса, производственного цеха, склада, других помещений, находящихся на территории хозяйствующего субъекта, в границах, установленных для осуществления предпринимательской деятельности.
(4) Если заявление содержит сведения, поддающиеся проверке, Государственная налоговая служба выдает лицу, подавшему заявление, акцизный сертификат и приложение к нему, которое включает схему (план), предусмотренную в части (3) настоящей статьи. Указанное лицо становится субъектом налогообложения.
(5) Государственная налоговая служба может отказать в выдаче акцизного сертификата, если считает, что деятельность хозяйствующего субъекта или акцизное помещение не могут быть проконтролированы либо формы и методы контроля, предусмотренные в пункте d) части (2) настоящей статьи, не обеспечивают сохранность подакцизных товаров.
(6) В случае, если несколько хозяйствующих субъектов используют одно и то же акцизное помещение для переработки и/или производства подакцизных товаров, Государственная налоговая служба обязана самостоятельно определить субъекта (субъектов) налогообложения, ответственного (ответственных) за уплату акцизов, в порядке, установленном данной службой.
(7) Субъект налогообложения, намеревающийся осуществить изменения, которые подлежат отражению в акцизном сертификате или приложении к нему, обязан обратиться в Государственную налоговую службу с соответствующим заявлением.
Статья 1261. Аннулирование и приостановление регистрации субъектов налогообложения
(1) В случае завершения деятельности по переработке и/или производству подакцизных товаров (за исключением случаев наличия подакцизных товаров, числящихся в остатках) юридические и физические лица, зарегистрированные как субъекты обложения акцизами, обязаны уведомить об этом Государственную налоговую службу. Аннулирование регистрации в качестве плательщика акцизов осуществляется в порядке, установленном Государственной налоговой службой.
(11) Государственная налоговая служба вправе самостоятельно инициировать процедуру аннулирования регистрации субъекта обложения акцизами в случае, если субъект налогообложения не представил ей в установленные сроки декларацию об акцизах за налоговые периоды двух последовательных месяцев.
(2) Датой аннулирования регистрации в качестве субъекта обложения акцизами считается дата составления акта контроля, на основании которого принято решение руководства Государственной налоговой службы об аннулировании регистрации.
(3) В случае приостановления деятельности субъекта налогообложения в соответствии с действующим законодательством регистрация в качестве субъекта обложения акцизами не аннулируется. В случае отгрузки (вывоза) подакцизных товаров из акцизного помещения в период приостановления деятельности обязательства и права субъекта обложения акцизами возобновляются с момента выпуска подакцизных товаров за пределы акцизного помещения.
Статья 127. Учет отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров. Декларирование уплаты акцизов
(1) Субъект налогообложения обязан вести журнал учета отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров по каждому акцизному помещению. Форма журнала и подлежащая внесению в него информация устанавливаются Министерством финансов. Запись вносится в журнал до отгрузки (вывоза) подакцизных товаров из акцизного помещения.
(2) Журнал учета отгружаемых (вывозимых) товаров должен находиться в определенном месте, доступном для проверки записей уполномоченными должностными лицами Государственной налоговой службы, и предоставляться им по первому требованию.
(3) Субъекты налогообложения, предусмотренные в пункте a) статьи 120, обязаны представлять декларацию об уплате акцизов до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена отгрузка (вывоз) подакцизных товаров. Форма декларации и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством финансов.
(31) Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность и не зарегистрированный в качестве субъекта обложения акцизами, но который требует возмещения акциза в соответствии с частью (32) статьи 125, обязан представить декларацию об уплате акцизов до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена отгрузка (вывоз) подакцизных товаров.
(4) Декларация, указанная в частях (3) и (31), представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (21) статьи 187.
Глава 5
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ АКЦИЗОВ
Статья 128. Контроль, осуществляемый Государственной налоговой службой и Таможенной службой
(1) Уполномоченное должностное лицо Государственной налоговой службы имеет право:
a) входить и/или проверять любые места, здания, помещения (кроме используемых исключительно под жилье), проверять любые транспортные средства в помещениях или на дорогах, а также находящиеся в них товары, проверять любые отчеты, документы, включая провозные, которые, как считает данное лицо, используются в сделках с товарами, подлежащими обложению акцизами. Указанные действия разрешаются только в рабочее время;
b) совершать действия, указанные в пункте a), в нерабочее время или осматривать жилые помещения на основании определения судьи по уголовному преследованию – при наличии обоснованных подозрений в том, что имеет место нарушение, связанное с уплатой акцизов, или что в данном месте, здании, помещении, транспортном средстве имеются товары, подлежащие обложению акцизами, но за которые акцизы не были уплачены;
c) налагать арест на товары, подлежащие обложению акцизами, транспортные средства, в которых обнаружены подакцизные товары и которые находятся в распоряжении или пользовании юридического или физического лица, если это лицо не может представить доказательств уплаты акцизов. В этом случае должностное лицо обязано выдать письменное уведомление о наложении ареста, которое должно содержать подробное описание товаров или транспортного средства, места и времени наложения ареста. Если лицо, на товары или транспортное средство которого налагается арест, не уплатило акциз в течение 20 дней со дня наложения ареста, осуществляется принудительное взыскание акцизов в соответствии с налоговым законодательством.
(2) Контроль уплаты акцизов осуществляется таможенными органами в соответствии с настоящим разделом и таможенным законодательством.
Приложение 1
Товары, облагаемые акцизами
|
Товарная |
Наименование товара |
Единица |
Ставка акциза |
||
|
2017 г. |
2018 г. |
2019 г. |
|||
|
160431000 |
Икра осетровых |
стоимость |
25% |
25% |
25% |
|
160432000 |
Заменители икры |
стоимость |
25% |
25% |
25% |
|
220300 |
Пиво солодовое |
литр |
2,50 лея |
2,50 лея |
2,50 лея |
|
2205 |
Вермуты и виноградные натуральные вина прочие, с добавлением растительных или ароматических веществ |
литр |
12,96 лея |
13,61 лея |
14,29 лея |
|
220600 |
Напитки прочие сброженные (напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков и безалкогольных напитков, в другом месте не поименованные или не включенные, за исключением сидра и перри |
литр |
12,96 лея |
13,61 лея |
14,29 лея |
|
220600310 |
Сидр и перри, газированные |
литр |
2,50 лея |
2,63 лея |
2,76 лея |
|
220600510 |
Сидр и перри, негазированные, в сосудах емкостью 2 л или менее |
литр |
2,50 лея |
2,63 лея |
2,76 лея |
|
220600810 |
Сидр и перри, негазированные, в сосудах емкостью более 2 л |
литр |
2,50 лея |
2,63 лея |
2,76 лея |
|
2207 |
Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 об.% или более; этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, денатурированные, любой концентрации |
литр абсолютного алкоголя |
90,12 лея |
94,63 лея |
99,36 лея |
|
2208 |
Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об.%; спиртовые настойки, ликеры и прочие спиртные напитки |
литр абсолютного алкоголя |
90,12 лея |
94,63 лея |
99,36 лея |
|
240210000 |
Сигары, сигары с обрезанными концами и сигариллы, содержащие табак |
стоимость |
41% |
41% |
41% |
|
240220 |
Сигареты, содержащие табак: |
|
|
|
|
|
– с фильтром |
1000 штук/ стоимость в леях |
360 леев не менее 480 леев |
410 леев + +12%, но не менее 540 леев |
460 леев + +12%, но не менее 610 леев |
|
|
– без фильтра |
1000 штук |
120 леев |
160 леев |
200 леев |
|
|
240290000 |
Прочие сигары и сигариллы, содержащие заменители табака |
стоимость в леях |
41% |
41% |
41% |
|
2403 |
Прочий промышленно изготовленный табак и промышленные заменители табака; табак гомогенизированный или восстановленный; табачные экстракты и эссенции |
килограмм |
130 леев |
136,41 лея |
143,17 лея |
|
270710100 |
Бензол для использования в качестве топлива |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
270720100 |
Толуол для использования в качестве топлива |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
270730100 |
Ксилол для использования в качестве топлива |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
270750 |
Смеси ароматических углеводородов прочие, 65 об.% которых или более (включая потери) перегоняется при температуре 250°С по методу ASTM D 86 |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
270900100 |
Газовый конденсат природный |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
271012110–271019290 |
Легкие и средние дистилляты и продукты |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
271019310–271019480 |
Газойли, включая дизельное и печное топливо |
тонна |
1 926 леев |
2 092 лея |
2 280 леев |
|
271019510 |
Топливо жидкое для специфических процессов переработки |
тонна |
409 леев |
409 леев |
409 леев |
|
271019620–271019680 |
Топливо жидкое с содержанием серы |
тонна |
409 леев |
409 леев |
409 леев |
|
271020110–271020190 |
Газойли |
тонна |
1 926 леев |
2 092 лея |
2 280 леев |
|
271020310– |
Топливо жидкое |
тонна |
409 леев |
409 леев |
409 леев |
|
271112 |
Пропан |
тонна |
2 875 леев |
3 124 лея |
3 406 леев |
|
271113 |
Бутан |
тонна |
2 875 леев |
3 124 лея |
3 406 леев |
|
271114000 |
Этилен, пропилен, бутилен и бутадиен |
тонна |
2 875 леев |
3 124 лея |
3 406 леев |
|
271119000 |
Прочие сжиженные газы |
тонна |
2 875 леев |
3 124 леев |
3 406 леев |
|
280430000 |
Азот |
тонна |
3 006 леев |
3 156 леев |
3 314 леев |
|
280440000 |
Кислород |
тонна |
3 322 лея |
3 488 леев |
3 662 лея |
|
290110000 |
Углеводороды ациклические насыщенные |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
искл.290124000 |
Бута-1,3-диен |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
290129000 |
Прочие углеводороды ациклические ненасыщенные |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
290211000 |
Циклогексан |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
290219000 |
Прочие циклоалканы, циклоалкены и циклотерпены |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
искл.290220000 |
Бензол для использования в качестве горючего или топлива |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
290230000 |
Толуол |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
290244000 |
Смеси изомеров ксилола |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
290290000 |
Прочие углеводороды циклические |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
290511000–290513000 |
Моноспирты насыщенные (метанол, пропанол, бутан-1-ол) |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
290514 |
Прочие бутанолы |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
290516 |
Октанол (спирт октиловый) и его изомеры |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
искл.290519000 |
Пентанол (спирт амиловый) |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
2909 |
Эфиры простые, эфироспирты, эфирофенолы, эфироспиртофенолы, пероксиды спиртов, простых эфиров и кетонов (определенного или неопределенного химического состава) и их галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев
|
|
330300 |
Духи и туалетная вода |
стоимость в леях |
30% |
30% |
30% |
|
381400900 |
Прочие растворители и разбавители сложные органические, в другом месте не поименованные или не включенные; готовые составы для удаления красок или лаков |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
381700500 |
Алкилбензол линейный |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
381700800 |
Прочие алкилбензолы |
тонна |
4 560 леев |
4 961 лей |
5 414 леев |
|
искл.430310 |
Предметы одежды из меха норки, песца, лисы, соболя |
стоимость в леях |
25% |
25% |
25% |
|
711311000 |
Ювелирные изделия и их части из серебра, имеющего или не имеющего гальванического покрытия, плакированного или не плакированного другими драгоценными металлами |
грамм |
2,59 лея |
2,59 лея |
2,59 лея |
|
711319000 |
Ювелирные изделия и их части из прочих драгоценных металлов, имеющих или не имеющих гальванического покрытия, плакированных или не плакированных драгоценными металлами |
грамм |
39,27 лея |
39,27 лея |
39,27 лея |
|
711320000 |
Ювелирные изделия и их части из недрагоценных металлов, плакированных драгоценными металлами |
грамм |
39,27 лея |
39,27 лея |
39,27 лея |
Приложение 2
Ставка акциза на транспортные средства
|
Товарная позиция |
Наименование товара |
Единица измерения |
Ставка акциза в зависимости от срока эксплуатации транспортных средств, в леях |
||||||
|
от 0 до |
от 3 до |
от 5 до |
7 лет |
8 лет |
9 лет |
10 лет |
|||
|
8703 |
Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей (кроме моторных транспортных средств, указанных в товарной позиции 8702), включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– транспортные средства с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием с возвратно-поступательным движением поршня прочие: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
870321 |
– – с рабочим объемом цилиндров двигателя не более |
cм3 |
9,56 |
10,00 |
10,23 |
10,45 |
11,50 |
12,19 |
12,89 |
|
870322 |
– – с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1000 см3, но не более 1500 см3 |
cм3 |
12,23 |
12,67 |
12,90 |
13,12 |
14,49 |
15,17 |
16,33 |
|
870323 |
– – с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1500 см3, но не более 2000 см3 |
cм3 |
18,90 |
19,34 |
19,57 |
19,79 |
21,62 |
23,23 |
24,39 |
|
870323 |
– – с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2000 см3, но не более 3000 см3 |
cм3 |
31,14 |
31,58 |
31,81 |
32,03 |
35,20 |
37,03 |
38,88 |
|
870324 |
– – с рабочим объемом цилиндров двигателя более 3000 см3 |
cм3 |
55,60 |
56,04 |
56,27 |
56,49 |
58,66 |
58,89 |
59,13 |
|
|
– транспортные средства с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем) прочие: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
870331 |
– – с рабочим объемом цилиндров двигателя не более |
cм3 |
12,23 |
12,67 |
12,90 |
13,12 |
14,49 |
15,17 |
16,33 |
|
870332 |
– – с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1500 см3, но не более 2500 см3 |
cм3 |
31,14 |
31,58 |
31,81 |
32,03 |
35,20 |
37,03 |
38,88 |
|
870333 |
– – с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2500 см3 |
cм3 |
55,60 |
56,04 |
56,27 |
56,49 |
58,66 |
58,89 |
59,13 |
|
8703 |
Ретроавтомобиль |
222 400,00 |
|||||||